# 3. Freie Lohnarten Arbeitgeber haben die Möglichkeit den Nettolohn für Arbeitnehmer zu durch steuerfreie Zuwendungen zu erhöhen. In § 1 SvEV ist zudem geregelt, dass *einmalige Einnahmen, laufende Zahlungen, Zuschläge, Zuschüsse sowie ähnliche Einnahmen, die zusätzlich zu löhnen oder Gehältern gewährt werden, soweit sie lohnsteuerfrei sind,* auch sozialversicherungsfrei sind. ## 3.1 Steuer- und sozialversicherungsfreie Zuwendungen ### 3.1.1 Zuschläge - **SFN-Zuschläge** (Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschläge) unter bestimmten Grenzen: - **Nachtarbeit 1** (von 20:00 - 06:00 Uhr): **bis 25 %** - **Nachtarbeit 2 **(von 00:00 -04:00 Uhr): **bis 40 %** - **Sonntag** (von 00:00 -24:00 Uhr des betreffenden Tages): **bis 50%** - **Feiertag** (von 00:00 -24:00 Uhr des betreffenden Tages): **bis 125 %** - **Hoher Feiertag** (von 00:00 -24:00 Uhr des betreffenden Tages): **bis 150 %** ### 3.1.2 Zuschüsse - **Kindergartenzuschuss ** - Höhe der Aufwendung für die Betreuung - Nur wenn das betreute Kind noch nicht schulpflichtig ist und außerhalb des Haushalts betreut wird - **Zuschuss zu privaten Telefonanschluss** - Max. 20 % des Rechnungsbetrags - Max 20 € pro Monat - **Umzugskostenzuschuss** - Nur bei beruflich veranlasstem Umzug - 730 € bzw. 1.460 € (bei Ehegatten) + 322 € für jede weitere Person - **Zuschuss zur Gesundheitsförderung** - Bis max. 600 € jährlich - Muss ein von den Krankenkassen oder der "Zentralen Prüfstelle Prävention" zugelassenes Leistungsangebot sein oder - nicht zertifizierungspflichtige Maßnahmen des Arbeitgebers (müssen dem Leitfaden Prävention entsprechen) - **Arbeitgeberzuschuss zur privaten Krankenversicherung / Pflegeversicherung** - Steuerfreie Grenzwerte müssen eingehalten werden (2022: 384,58 € in KV & 73,77 € in PV (49,58 € in Sachsen)) - **Zuschuss zum Mutterschaftsgeld** - Verpflichtender Zuschuss die Arbeitnehmerin erhält, wenn das durchschnittliche kalendertägliche Nettoentgelt der letzten 3 Monate 13 € (Mutterschaftsgeld von der Krankenkasse) übersteigt. - Der Zuschuss errechnet sich aus der Differenz zwischen dem durchschnittlichen kalendertäglichen Nettoentgelt der letzten 3 Monate und 13 € - der Zuschuss ist für die Zeit der Schutzfrist und für den Tag der Entbindung zu zahlen - **Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge** - Bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze bleiben steuer- und sozialversicherungsfrei - Weitere 4 % der Beitragsbemessungsgrenze bleiben "nur" steuerfrei - Seit 2019 muss der AG mindestens 15 % des vom AN umgewandelten Entgelts zuzahlen ### 3.1.3 Bezüge - **Sachbezüge** bis zu 50 € monatlich für betriebsfremde Waren und Dienstleistungen - Job-Ticket - Einkaufsgutschein / Tankgutscheine (ortsgebunden) - Vereinsbeiträge - etc. - **Werkzeuggeld** - Werkzeug = Handwerkzeuge zur leichteren Handhabung, zur Herstellung oder zur Bearbeitung eines weiteren benutzt werden - Bis zu einem Pauschbetrag von 410 € pro Jahr steuer- und sozialversicherungsfrei (auch ohne Einzelnachweis) - **Überlassung eines betrieblichen Fahrrads** (-> Anleitung) - Muss für Steuerfreiheit dem Mitarbeiter zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn überlassen werden - **Überlassung von Arbeitskleidung** - Private Nutzung muss ausgeschlossen sein ### 3.1.4 Annehmlichkeiten Leistungen, die im betrieblichen Interesse erbracht werden. Es darf keine objektive Bereicherung Vorliegen - **Übernahme von Kosten für Vorsorgeuntersuchungen** - **Übernahme von Fort- und Weiterbildungskosten** - **Parkplatznutzung (während der Arbeitszeit)** - **Benutzung von Sportanlagen, Bädern, Büchereinen oder Betriebskindergärten** - **Corona-Testungen und Übernahme der Kosten für Schutzmasken** ### 3.1.5 Reisekosten - **Fahrtkosten bei betrieblichen Fahrten bzw. Auswärtstätigkeiten** - Bei Benutzung eines eigenen Fahrzeugs kann eine Wegstreckenentschädigung bezahlt werden - PKWs: 0,30 € pro gefahrener Kilometer - Sonstige Motorbetriebene Fahrzeuge: 0,20 € pro gefahrener Kilometer - **Sammelbeförderung** - Für Arbeitnehmer ohne erste Tätigkeitsstädte - Arbeitgeber kann die Kosten für die Sammelbeförderung übernehmen. - **Verpflegungsmehraufwendungen** - Wenn sich Arbeitnehmer aus beruflichen Gründen außerhalb der eigenen Wohnung bzw. der regelmäßigen Betriebsstädte befinden - Pauschbeträge können vom Arbeitgeber ersetzt werden - Abwesenheit mehr als 8 Stunden: 28 € - Abwesenheit mehr als 24 Stunden: 14 € - **Übernachtungskosten** - Mögliche steuerfreie Übernahme der Übernachtungskosten bei einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit - In Höhe der Aufwendung (nur mit Rechnung möglich) - Pauschbetrag bin 20 € pro Übernachtung ### 3.1.6 Sonstige Zuwendungen - **Bewirtung bei bestimmten Anlässen** - Jubiläum, Geburtstag, Beförderung, Verabschiedung - Max. 110€ (inkl. USt.) pro teilnehmende Person - **Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen** - Max. 110€ (inkl. USt.) pro teilnehmende Person - Sachgeschenke (im Rahmen der Betriebsveranstaltung) bis max. 40 € - Der Wert des Sachgeschenks wird von 110 € abgezogen - Überschreitender Betrag wird steuer- und sozialversicherungspflichtig - **Aufmerksamkeiten** - Anlässlich eines besonderen Ereignisses (Geburtstag, Verlobung, Einschulung des Kindes, etc.) - Bis zu 60 € inkl. USt. - Geldzuwendungen sind ausgeschlossen - **Belegschaftsrabatte** - Bis zu 1.080 € pro Jahr - Endpreis der Waren oder Dienstleistungen ist um 4 % zu mindern - **Unterstützungen und Beihilfen** - Können einem Arbeitnehmer anlässlich einer Notlage (z.B. Überschwemmung, Diebstahl, Krankheit, Todesfall, etc.) gezahlt werden - Bis max. 600 € pro Jahr - **Zuschuss zu Essensmarken** - Den amtlichen Sachbezugswert einer Essenmarke (3,47 €) kann der Arbeitgeber mit bis zu 3,10 € pro Essensmarke steuer- und sozialversicherungsfrei bezuschussen - Es ist sicherzustellen, dass pro Arbeitstag nur eine Mahlzeit verzehrt wird - Pro Jahr bis zu 558 € steuer- und sozialversicherungsfrei